《如何把为中国企业减税落到实处》的演讲

“第三届野三坡中国论坛”于2018年9月15-16日在中国河北野三坡举行。复旦大学教授韦森出席并发表了题为《如何把为中国企业减税落到实处》的演讲。

韦森表示，今年3月份，《政府工作报告》明确说，政府全年要为个人和企业减税8000亿，但是今年上半年，国内增值税、消费税、企业所得税都在快速增长，分别增长了16.6%、17.4%、12.8%和20.3%，而同时期GDP却只增长了6.8%。

韦森提出，在目前的中国经济格局中，真正减税要考虑降低增值税税率、企业所得税和其他税收的税率。不降税率，光喊口号，又有多大作用？

以下为演讲实录：

今年是改革开放四十年。最近我们都在总结中国改革开放四十年经济取得伟大成就和成功的经验，总是喜欢用边这张图来说明。这张图非常简单，就是把《中国统计年鉴》第一页上的中国GDP总量的增长数字直接描在这张图上。

这张图非常清楚地告诉我们，1978年之后的三次市场化改革，孕育了三次中国经济的快速增长。这张图实际上也告诉我们，到目前为止，人类社会大致有三种资源配置方式，一个自然经济，一个是中央计划经济，再就是市场经济。今天我们才发现，自然经济和中央计划经济，都没有经济增长。只有市场经济，才是人类社会所能发现的更可能有经济增长和人民福祉提高的资源配置方式。这个图也告诉我们，中国改革开放40年经济成功的经验，千条万条，采取市场经济制度才是中国经济增长的最根本原因之一。

但是，从2012年开始，中国经济增速开始下行，走了一个大的L形，从2012年经济增速下行的同时，发生了一件事情，那就是中国制造业的PPI连续54个月负，直到2016年第3季度才开始转正。但从PPI的走势来看，中国的企业实际上已经经历了一次“增长中的萧条期”。

图1 978年中国改革开放后三次快速经济增长

图2，2012年后中国经济增长的L型

图3 2012年到2016年9月中国的PPI连续54个月为负

从国家统计局的数字来看，中国经济真正速起飞大致开始于1994年。1994年也是开始实行分税制改革的那一年。在实行分税制改革后，中国政府的财政收入高速增长，从1994年到2012年，政府财政收入的增长速率差不多每年都是GDP增速的两倍。结果是什么？我粗略算了一下，从1994年到2015年这20多年间，中国城镇居民家庭的可支配收入增加了8.9倍，农村居民家庭可支配收入增加了8.8倍，但同一时期期，政府的财政收入增加了29.6倍。这还不包括第二财政和预算外收入和四金，如果算上土地出让金、预算外收入和社保收入等，加起来我们估算了一下，从1994年分税制改革到2015年，我们们政府整个“宏观税负”收入大致增加了44.6倍。

图4，1994年分税制改革以来到2015年政府财政收入的高速增长

图5,1994年分税制改革以来政府财政收入和居民收入增长的对比

经历了20多年中国政府财税收入的超速增长，2012年后中国经济增速下移， 从2012年到2016年中国制造业的PPI又连续三、四年为负，实际上大量中国企业尤其是是制造业企业经营困难重重。就在这时候，2016年2月26日在上海召开了20国财长和央行行长上海会议，我应财政部方面的邀请参加了第一天的公开大会。在大会上楼继伟部长做完讲演后，在提问题的环节，我就问了楼部长一个问题：“在中国经济增速连续下行大量中国企业经营困难的形势下，为什么政府不考虑减税？”楼部长就说我们在减税呀！如从今年要完成的营改增，计划要减税5000亿。接着，我又提问道，“这几年我们中央经济工作会议一直说要减税，叫结构性减税。

但是我再问一个问题：2014年在李总理的《政府工作报告》中所定的我们国家GDP增速是多少呢？7.5%。那年政府财政收入的增长目标是多少呢？8%。2015年李总理《政府工作报告》中所定的GDP增速是多少？7%，那年政府财政收入的计划增长目标定的是多少？7.5%。你门财政部门的财政收入增长目标每年都高于GDP增速计划目标0.5个百分点，在经济学上讲叫税收弹性大于1，你们减的哪家的税？”

这个问题好像马上被总理认识到了。大家都还记得，在2016年“两会”结束后答记者问时，总理一再强调：在今年完成营改增后，决不允许任何一个行业的税收增长速度高于行业的增长速度！并且从2016年的《政府工作报告》开始，这两三年总理在《政府工作报告》和答记者问时都说政府要减税，并且每年减税的目标都比上年多。除了克强总理的《政府工作报告》每年说要减税外，在2016年7月26日召开的政治局会议也做出了未来要减中国的宏观税负的基本国策。中央和国务院都决定要减税，但是，两三年过去了，中央和国务院做的减税的经济国策落实了吗？我们国家到底减税了没有？到底减税多少？

说到减税，实际上牵涉到3个问题：

第一个是，到底中国的税负尤其是企业的税负高不高？按照世界银行的数据，中国企业的总税率在目前世界的大国中可以说是最高的，目前我国企业的总税率，即企业所交的税收与商业利润之比，这几年都在67.3%以上，高于法国的62.2%，更远远高于美国的43.8%和世界平均的40.5%。

我国企业的总税率在世界上的大国中差不多是最高的，中国企业的税负极重，这应该是没有任何疑问的。除了企业的总税率高之外，我最近又看到世界银行的一个比较，就是中国企业所交的劳动和社保与利润的比例在世界上也差不多是最重的，占利润的29.3%，在189个国家和地区排名中排188位，世界倒数第二。这也从另一个方面说明我们企业的税负在世界上也差不多最重的。在目前中国企业经营困难，大批企业关停和倒闭清算的国内外环境中，你说政府应该不应该减税？

图6，中国企业的总税率在全世界主要大国中最高

第一个问题政府在目前中国经济的内外环境中，应该为企业减税，这应该是没问题的,差不多已经成了全社会的共识。

但第二个问题是，目前中国政府有没有减税空间？有些官员可能会说：你们这些学者主张减税，说话很轻省。但是目前中国政府的地方政府的负债这么大，财政收入增速整体这几年都在下降，政府财政支出又减不下来，财政赤字在扩大，政府哪有减税的空间和可能？去年中国的财政按官方的统计是当年GDP的2.8%，不算太高，即使按有关部门的估算，加上各种隐形支出和隐形负债的支出实际上可能已经达到3.8%，但与其他国家比较起来，我国政府的财政赤字仍不算太高。政府负债，即使加上最近两年暴露出来的地方政府隐形负债，我最近做了一些估算，大致也不会超过目前GDP的54%。美国联邦政府的负债都超过GDP的128%了，日本政府的负债都超过了GDP的245%了，他们都还能减税，我们政府的财政赤字率只占2.8%，政府负债满打满算不超过GDP的60%，就不能减税了？就没有减税空间了吗？

再看这几张图。这几年，一方面政府尤其地方政府的负债在增加，另一方面政府的财政存款也在不断攀高，尤其是积压在央行国库中的库底资金在增加。尽管这几年克强总理在每年4月份之后都要开一两次国务院常务会议，催促盘活国库库底资金，财政部每年6、7月份也会发文，促使各级政府部门加快花钱，——譬如，今年5月4日，财政部又发布了《关于加强地方预算执行管理加快支出进度的通知》，敦促一些政府部门要加快财政支出，快点花钱，但这几年政府的财政存款却不断攀高，就是降不下来。

这能说政府没有减税空间吗？除了政府行政部门外，各机关团体的存款也在不断攀高。我最近看到一项研究，发现到2018年7月30日，中国政府的财政存款仍在4.5万亿元左右，机关团体存款则达到了28.3万亿元，两项加起来达到了32.8万亿元（见图7）。另外，东吴证券研究所的一项最新研究也发现，尽管国务院多次下文，克强总理也一再强调，自2015年起，各级政府要逐渐清理乃至取消财政专户，尽量把政府财政存款放到央行国库中，但实际上这两年，各级财政部门的财政专户中的存款不但没有减少，而且相对于存在央行国库中的财政存款比例还在增加（见图8）。我们的政府的财政存款目前超过4.5万亿元，各种吃政府财政饭的机关团体存款达到28.3万亿，整个政府存款达到了32.8万亿元，世界上有一个政府有像我们政府的日子今天这么好过的吗？在这样的情况下，中国政府就没有减税空间吗？那企业呢？看看中国企业都到了什么样的状况？大量企业亏损，一批企业面临破产清算，为什么为企业减税就这么困难呢？

图7，中国政府和机关团体的存款连年攀高

图8中国政府财政存款仍大量存在各级政府在商业银行开设的财政专户中

因为政府的财政存款年年在攀高，减不下来，这就导致一些政府部门到年底突击花钱。这几年，政府和机关团体财政存款在增加，国务院和财政部三令五申促使一些部门加快财政支出和快点花钱，但是一些部门的钱还是花不掉，那为什么就不考虑给企业和家庭减税呢？还说政府没有减税空间，这逻辑上说得过去吗？这是第二个问题。

第三个问题，自2016年以来，尤其是2016年5月完成营改增的税制改革以来，到底政府减没减税？这里且不说实行营改增的企业都反映说2016年营改增后自己企业的税负实际并没减，即使按照2017年财政部发布的2016年政府财政收支情况的新闻稿的官方数字，2016年完成营改增后，全国的增值税增加了30.9%，营业税减了40.4%，但2015年增值税为3.11万亿元，营业税为1.93万亿元。

照此计算，2016年营改增后，税务部门也净多收税近1800亿元！但是，在2016年的财政部的预算执行情况的决算报告中却说，2016年全年实现减税5736亿元，并具体解释道，在这5000多亿的减税中，“包括新增试点的建筑、房地产、金融和生活服务四大行业减税1747亿元，前期纳入试点的交通运输业、邮政业、电信业以及研发和技术服务、信息技术服务等部分现代服务业减税1486亿元，原增值税行业主要是制造业减税1656亿元”。但相比营改增后政府实际征收的税多了1800多亿元，这到底减到哪里去了？为什么财政部的数据前后不一致？

还有，李总理在2017年的《政府工作报告》中曾保证全年政府要为企业减税、减费5500亿元。财政部的娄洪巡视员在2018年1月25日在财政部的新闻发布会上说，去年政府为企业累计减税3万亿元，但2017年全年全国税收同比却增加了10.7%，2017年的GDP增速只有6.9%，即使考虑GDP平减指数，政府整体上减税了吗？又减税到哪里去了？为什么政令不出中南海？总理的《政府工作报告》连续几年都讲减税，中央2016年7月26日又确定了降低中国宏观税负的大政方针，为什么中央做出的减税国策却在实际经济运行中没得到落实？

今年呢？今年3月份，《政府工作报告》明确说，政府全年要为个人和企业减税8000亿元，但是今年上半年，国内增值税、消费税、企业所得税都在快速增长，分别增长了16.6%、17.4%、12.8%和20.3%，而同一时期GDP却只增长了6.8%。这能说有减税？又减到哪里去了？目前，中国的企业尤其是民营企业和出口企业的经营是多么困难啊！加上美国又对中国开打了贸易战，中国的企业国内国际环境如此险恶，企业如何经营和投资？消费如何增长？近几年来，社会各界呼吁减税的呼声越来越高，但为什么各种税收都还在超越GDP增速两倍的速度在增长？

除此之外，根据2018年7月20日中办、国办印发的《国税地税征管体制改革方案》，社会保险的征收自9月1日起将逐步转至税务部门统一进行后，这将会极大地增加企业尤其是一些民营和中小企业的实际税费负担。据许多机构测算，仅这一项改革，企业与个人将补缴共计近2万亿元。另一方面，从一些东部沿海省市统计局发布的数据来看，今年以来，各类企业的经营状况在恶化，企业的亏损面在大幅度上升，亏损额也在大幅度上升。今年上半年，全国的民营工业企业的利润总额累计同比增速降低了25.3%，外商和港澳台工业企业利润的增速也下降了5.2%，中美贸易战又在开打，国际国内经营环境在恶化，在这样的宏观经济格局中，政府的税收收入和各项财政收入却在猛增，还要企业补缴近2万亿的社保，未来中国的企业还怎么活下去？

当然，我们看到，《政府工作报告》年年讲减税，尤其是自2016年7月26日中共中央政治局确定了“减宏观税负”的大政方针之后，从2016年6月起到现在，国务院曾经派了18个督查组到各地进行减税降费的督查，围绕“全年为企业减负万亿元”各项减税降费政策的落实措施，进行督查，扎实促进问题的整改。以至2018年9月5日，国务院第七督查组还到长春召开座谈会，继续督查为企业减税降费的落实情况。应该说，总理和国务院已经为企业减税降费尽了最大努力，但是事实却是，2017年全年和2018年以来，政府的各项税收都在高速增长，今年甚至各项税收都以超过GDP增速两倍以上增速在增长，问题到底在哪里？除了国务院外，发改委、财政部和央行也都说也说要减税，但落实了吗？中国的税收减下来了吗？中国企业的税负负担真正降了吗？

这里，我们要特别指出，尽管中央确定了为企业减税减负的大政方针乃至可以说是基本国策，但是中国的税收和政府的财政收入还在高速增长，这也不能完全责怪财政和税务部门。他们确实在尽职的工作。你国务院说要减税，并且每年制定具体的减税总量的目标，但在实行营改增之后，尤其是在电脑互联网的增值税发票的现下制度安排下，企业每销售一笔产品，都要开增值税发票，且你不开都不行，因为下游买方还要抵扣进项税。在此情况下，每笔交易都要按国家的税法和条例的税率标准进行征税，税务部门又不能任意打折不收或减收，故税收增长是他们依法征税的一个自然结果。财税部门只是照章依法征税，那又有什么问题呢？

在此格局和体制中，政府要真正为企业减税减负，无非是要做到以下四点：

第一， 如果要真减税，就要政府的财政收入增长要低于GDP的增长。

第二，如果真要为企业减税，就要减低增值税和企业所得税税率，如从目前的最高档的16%的增值税税率降到14%或13%？未来增值税税率三挡变两档，即从现在的16%、10%、6%改成两档。但未来怎么改？取消10%的税种后，是向高档的16%的税率靠拢？还是向低的6%档税率靠拢?

第三，是否考虑降企业所得税？

第四，自9月份开始实行社保征收征管体制改革后，既然以后社保要由税务部门来强制进行征收了，而这项改革又会增加企业和个人的实际纳税负担，那就要考虑真正降低社保交付比例。当然，在目前全国的社保收入亏空且亏空额继续加大的情况下，好像这无解，但是可以考虑通过加快把国有资本划转社保的数量和速度，来补社保资金的亏空。由此看来这个问题还是有解的。

概言之，我今天讲演的主要观点是，尽管中央和国务院已经制定了降低企业税负的大政方针了，但是我们政府的财政收入和税收还在高速增长，这说明减税降费的国策并没有真正得到落实。在目前的中国经济格局中，要真正减税，就要考虑降低增值税税率、企业所得税和其他税收的税率。不降税率，在目前企业的产品销售都实行电脑互联网增值税发票的情况下，光喊口号，乃至派督查组到各地区督察为企业减税降费的落实情况和实施措施，又有多大作用？